成都正邦盈财务咨询有限公司是成都市批准成立具有《代理记账许可证》的专业会计服务公司，主要从事公司注册，外资注册公司，分公司，代理记账，进出口权，劳务派遣，变更，注销，提供地址等业务。同时，还根据企业需要为企业各类社保、年报、商标、审计、验资等服务。 公司成立以来一直秉承专业、严谨、、优质的经营理念为各行业的新老企业提供了从公司初设的建账、到持续经营过程中的账务管理，以及为企业的整体财务筹划、财务管理和咨询提供相应的增值服务。
那么，在哪些情况下，企业不能开具增值税，只能开具增值税普通？不得开具增值税情形：一般纳税人和自行开具增值税试点的小规模纳税人有下列销售情形，不得开具增值税，只能开具增值税普通：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保部分）、化妆品等消费品；销售免税货物或者提供免征增值税的销售服务、无形资产或者不动产；向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产；金融商品转让；经纪代理服务，向委托方收取的性基金或者行政事业性收费；2016年4月30日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外支付利息方法缴纳增值税的纳税人，向承租方收取的有形动产价款本金。
实务解读（一）应纳税所得额每次收入不足4000元的应纳税所得额=每次收入额-800元每次收入4000元以上的应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）（二）应纳税额计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元的部分2002超过20000-50000元的部分3020003超过50000元的部分407000实例【列1】小赵2018年3月利用业余时间参见学校的文艺演出活动，获得劳务报酬40000元。请问小赵该项劳务报酬应该缴纳多少个人所得税？（不考虑相关税费）应纳税所得额=40000×（1-20%）=应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除=32000×30%-2000=7600元新（一）预扣预缴【税务总局公告2018年第56号】《关于实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》向居民个人支付劳务报。
全联次留存。【提示】开具时发现有误的，可即时作废。（2）开具红字（不符合“作废”条件的）①购买方取得增值税已用于申报抵扣的，购买方可在增值税管理新系统中填开并上传《开具红字增值税信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税后，与《信息表》一并作为记账凭证。【提示】购买方取得增值税未用于申报抵扣、但联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税信息。销售方开具增值税尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将联及抵扣联退回的，销售方可在增值税管理新系统中填开并上传《信息表。
变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。个人所得税：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）第规定：符合以下情形的，对当事双方不征收个人所得税：（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养。
应纳所得税额（累计）=100×25%×20%＋（300－100）×50%×20%＝25万元本期应补（退）所得税额=25-71=-46万元减免所得税额（累计）=300×25%-25=50万元增值税会计科目设置和核算（上）随着小型微利企业普惠性的税收优惠的到来，增值税改革再次发力，《税务总局关于小规模纳税人免征增值税有关征管问题的公告》（税务总局公告2019年第4号）明确了小规模纳税人月销售额未超过10万的免征增值税。随着增值税的改革，有关增值税会计科目设置和核算再次成为热点。《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）文件对2017年科目设置和核算进行重大调整。我们结合《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）文件来看。
符合以下情形的，对当事双方不征收个人所得税：（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。前款所称受赠收入的应纳税所得额按照《财政部税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第四条规定计算。实务解读房屋产权无偿赠与子女等三代以内直系亲属免征个税直系亲属包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹赠与方和受赠方都免征个人所得。
任何单位和个人不得有下列虚开行为：1.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的；2.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的；3.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的。作为一个常年接触到的财务人员来说，一定要明白，虚开增值税是违法行为。增值税专票和普票的区别按照增值税抵扣分类，增值税可分为增值税和增值税普通两类，今天正邦盈财务来说说增值税专票和普票的区别。增值税增值税是增值税一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产开具的，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。增值税的基本联次为三联：联、抵扣联和记账联。作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。
需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。西部大开发鼓励类产业自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，经企业申请，主管税务审核确认后，可减按15%税率缴纳企业所得税。个人转让房产应缴纳哪些税日，财政部和税务总局联合发布了《于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）文件，明确了无偿受赠房产按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。该文件一经公布以后，个人转让房产涉税问题成为了纳税人关注的热点。个人转让房产应该缴纳哪些。
正邦盈财税小编分别就买卖和赠与两种情况来分析。买卖行为转让方对转让人依法征收增值税、城市维护建设税等附加税费和个人所得税。对个人销售或购买住房暂免征收印花税。对个人销售住房暂免征收土地增值税。《营业税改征增值税试点过渡的规定》（财税〔2016〕36号附件3）规定，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。《个人所得税法》及其实施条例规定，房屋产权所有人将房屋转让给他人的，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额按照20%的税率纳税。符合家庭生活自用5年以上住房的，免征个人所得税。“自用5年以上”，是指个人购房至转让房屋的时间达5年以。
但和财政、税务主管部门另有规定的除外。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、性基金；其他不征税收入：是指企业取得的，由财政、税务主管部门规定专项用途并经批准的财政性资金。财政性资金，是指企业取得的来源于及其有关部门的财政补助、补贴、贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。免税收入：国债利息收入；(1)、企业从发行者直接购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。(2)、企业到期前转让国债、或者从非发行者购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得。
借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目。借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——预交增值税当月交纳以前期间未交的增值税额。借：应交税费——未交增值税贷：银行存款（三）、（财税〔2016〕22号）“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。预交增值税实务解读：预缴增值税时，借：应交税费——预交增值税贷：银行存款月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——预交增值税（四）、（财税〔2016〕22号）“待抵扣进项税额”明细科。
征收增值税。土地增值税：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入（不分房屋类型），指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。印花税：个人无偿赠与的住房，赠与双方同样免征印花税。下列情况下免征增值税、土地增值税、印花税、城市维护建设税等附加税费：无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹等直属亲属；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。受让方：契税对于个人无偿赠与不动产行为。应对受赠人全额征收契税。在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所。
会计栏目设置（财税〔2016〕22号）增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。如下图增值税会计科目核算内容（一）、（财税〔2016〕22号）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专。
2019年个人无偿受赠房屋所得税日，《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）出台以后，有关个人无偿受赠房屋涉税问题再次成为纳税人关注的热点。个人无偿受赠房屋所得税如何缴纳所得税？我们一起来看下。依据《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）第二条规定：房屋产权所有人将
